追缴欠税

读者：请问收到税务局的补税罚款单后应该怎么办？

新桥律师：

收到税务局补税单并非偶然，因为在寄出补税单之前，税务局已在纳税人的申报中发现不正常或漏报的情况。有时，事情很简单，即纳税人对税务局的信件置之不理。在财产继承时，税务局更会对所有人，特别是交纳巨富税（ISF）者进行审查。在补征税款前，税务局首先以双挂号信方式发出“对质改正建议”（proposition de rectification contradictoire）。

从程序上来说，“改正建议”应注明：

-  稽查涉及的年份和税种
-  稽查程序
-  稽查的财务后果
-  逐一说明每条“改正建议”的事实

-  援引税法条款或判例作为法律依据。

-  注明新的税基，应补缴的税款和罚款数额及其计算方式

-  告知纳税人享有聘请律师的权利

-  向收信人寄发“纳税人权利义务宪章”

如果税务局未遵守上述规定，纳税人可以程序瑕疵为由，否定“建议”的法律效力。

所谓“对质”表示纳税人可就“改正建议”的内容向税务局提出反对意见。不过，对质程序不适用于企业房地产分摊金（cotisation foncière des entreprises）或房地产税（taxe foncière) 。

在收到“改正建议”后，纳税人应在30天内答复税务局。必要时，纳税人可根据税务诉讼法典第L 57- 2条申请延期30天。否则，即被视为接受罚款。上述30天的期限自纳税人收到取信通知之日算起，而不管纳税人是否前往取信。

当收到纳税人的意见后，税务局有义务给予答复。答复的期限对于销售额低于152.6万欧元的商业企业和销售额低于46万欧元的服务性企业来说一般为60天。未在规定期限内回复即被认为接受纳税人的意见。税务局的回信被称为“对纳税人意见的回复”（Réponses aux observations du contribuable）。该回复或接受纳税人的意见，撤销补缴税款的决定，或者维持原来的决定。当税务局维持原来决定时，纳税人会再次收到注明应纳税款的补税通知。一般来说，税务局不能在复信中增加新的理由或提高补税额度。税务局的回复必须注明纳税人有权在30天内把案件提交省直接税和销售额税委员会 (Commission départementale des impôts directs et des taxes sur le chiffre d’affaires) 审理。在此期间，税务局不能补征税款。但该委员会仅对对个人所得税，公司税和增值税争议的事实进行审理。需要指出，该委员会的决定对纳税人和税务局均无强制力，但可为此后的司法诉讼打下基础，因为法官会对该决定予以重视。需要指出的是，如果纠纷涉及物业价格的评估，登记税或巨富税(ISF) 的计算，纳税人应把争议提交省调解委员会（Commission départementale de conciliation）审理。
对回复提出反对意见的纳税人还可同时向稽查人员的上级申请复议。

在对质阶段结束后，税务局可追缴争议税款。如果纳税人对决定不服，可从收到“改正建议”当年算起的第四年内向税务局提出异议申诉（Réclamation contentieuse），要求暂停支付争议税款，直至税务局的最后决定或法庭终审判决之日。纳税人应在异议申诉中注明争议税款，事实和争议理由，并附上纳税或补税通知单。税务局在6个月内给予答复，否则即意味着拒绝纳税人的申诉。

在此情况下，纳税人可在2个月内向法院提出诉讼。凡涉及到直接税，营业收入税的纠纷向行政法院提出起诉，而涉及到登记税和巨富税（ISF）则向司法法院提出起诉。
 

与此同时，纳税人还可向税务局申请宽大处理（recours gracieux）要求对争议税款或罚款给予减免。申请宽大处理不受任何条件和期限的限制。

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