工商企业所得税

问：我们是一家打算来法国发展的大型中资企业。在来法国前，您能否介绍一下法国的公司所得税及其抵扣方式。

答：在法国，无论什么形式的企业都要缴纳公司所得税。

无法人资格的外国企业在法国的纳税根据母公司的会计报表确定。

公司所得税根据公司利润计算，即全部收入扣除公司的动产和不动产折旧、准备金、租金、工资、社保分摊金、货物采购、能源、广告、财务等费用、管理费、银行利息和专利。

但某些奢侈性开支不能完全从公司开销中抵扣，如个人轿车的抵扣上限为18300欧元（含增值税）。

折旧抵扣有“线性抵扣”和“加速抵扣”两种。线性抵扣的年折旧率不变，加速抵扣可在前期把折旧率提高至125%至225%。此外，计算机软件、节能设备、可再生能源设备、防噪音设备、洁净车辆（电动汽车和天然气动力汽车）等可在12个月内从成本中抵扣完毕。

减值准备金用于支付账目，库存，证券，实物不动产，风险，工程以及价格变化方面的开支。

2022年的公司所得税为利润的25 %，对于利润低于38 120欧元的小企业来说，公司所得税的税率为15%，条件是小企业或个人持股超过75%，销售额低于1000万欧元。

超过1000万欧元营业额的公司应纳的公司所得税为25%。同属一个母公司的企业可以采用集团报税。

     集团报税款的优点在于可用一些子公司的亏损冲抵另一些子公司的盈利，条件是集团至少持有其子公司95%的股份，而且一旦选定这种税制，在5年内不得变更。

利润的返回可采取三种形式：转账或分配利润，支付外国母公司的贷款利息和垫款，支付专利费和管理费。前提是交易价格应符合市场规律。

所有亏损均可在此后三年的盈利中抵扣。否则，税务局应在5年后把盈利退还企业 (Loi Dailly)。

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