房地产税的申报和税率

在法国，房东每个月从出租物业获得的收入在税法中被称为房地产收入（REVENU FONCIER）。房地产收入除了来自一套公寓、一栋房产或一个专业场所，如办公室、仓库等的租金外，也指历史建筑、国际Scellier和Pinel法令享受税收减免的已建或未建的房产的租金收入。此外，还包括SCI或 FPI等物业公司得来的租金收入。根据租金的多少，业主可以选择不同的税制。此外，个人所得税的收入还包括薪酬、工资、养老金，公司董事的薪酬，工商业利润（BIC），非商业利润 (BNC)，农业利润（BA），证券、动产的资本收益。

法国采用累进税制。无论是公务员，私企雇员、自由职业者、退休人员或房东都是如此。

不过，裸租和带家具出租的房地产收入不在同一类别中征税。前者是房地产收入，而后者是工商业收入。

每年4月至5月，纳税人在收到税务表格后，都需要填写并寄回税务局。所有收入，无论是财产还是其他收入，都必须在Cerfa n°2042表格上注明。必要时，纳税人还需要填写其他表格来申报前一年的收入。

小额税制（Régime micro-foncier）

财产收入每年不超过15,000欧元的纳税人，可选择小额收入税制，以此获得30%的统一税率抵扣，但条件是纳税人不能自行扣除任何费用。选择该税制的纳税人只需在N°2042报表上注明房租总收入，而不必填写房地产收入报表（déclaration de revenus fonciers ）。具体方式，请参考下面的方框中的CERFA n°2042表格的相关部分 :

年租金收入未超过15000欧元的纳税人，在抵扣的开支超过30%时，也可选择实报税制。不过三年内不能变更。

实报税制（ Régime réel）

租金收入超过 15 000 €的纳税人须采用实报税制。  

实报税制是基于的实际收支的原则进行申报：采用这种税制的纳税人的纳税额取决于租金的净收入。即从收入总额中扣除这一年中的支出（房产维修管理等开支）和Pinel、Denormandie法令给予的税收优惠。

这时，纳税人必须填写财产税申报表（N° 2044或N° 2044 S），然后在N° 2042申报表中注明盈利或亏损。 

为了修复或维护房产的良好状态，业主可以从收入中扣除的费用包括

- 管理和行政费用 ;

- 维护和修理费用

- 由业主承担的物业费和保险费

- 各种税费

- 贷款利息

- 房客拆迁补偿安置费

但是，重建或扩建的费用不能从收入中扣除。

例如，重建屋顶以改善其能效的支出可以从收入中扣除，但安装游泳池或露台的费用应由房东承担，不能抵扣。

从房地产收入中扣除费用的三个条件是

- 该费用应由业主负担

- 该费用为可扣除的费用

- 该费用是在纳税年度内支付的

像其它所有收入一样，不动产收入的纳税包括个人所得和社会保险两种。社会保险的税率为17.2%。个人所得的税率根据纳税人的全年实际收入计算，可以是0%、11%、30%、41%或45%。但很快将被最低11%的税率取代。不过，自去年以来，14%的税率已改为11%，该税率将在2021年以后继续执行。

对于在他国居民来自法国的房地产收入，根据税法典（DGI）第197a条的规定，当净收入小于或等于个人所得税率表第二档上限（2021年为25710欧元）时，适用20%的税率，对超过该上限的部分适用30%的税率。