如何应对税务局的罚款

读者：我收到税务局寄来的查税罚款单，判我补交6000欧元税款和2000欧元的罚款和利息。我已经对税务评估和计算方法提出异议，并写信告知税务局。请问在此情况下我是可暂停支付罚款？罚款的标准？如何计算？

新桥律师：

税务局可要求纳税人解答报税单中的矛盾之处。它们可来自同一纳税人历年数据的比较或纳税人出示的证明文件。例如，资产评估以及存款的大幅度变动、漏报的资产、多报负债等。在此基础上，税务局会根据法律相关条款，提出纠正建议和理由。未说明或为充分说明理由的处理决定无效。根据最高法院1992年1月28日的判例，即便税务局此后在其他文件中予以补充，也不能恢复税务稽查结果。最高法院认为，在处罚决定中说明理由的原则至高无上，税务局不能以任何借口解脱说明理由的义务。

同样，处罚决定也必须说明未纳税的收入或资产（动产或不动产）以及评估方法。除特殊情况外，税务局的评估法应该简明易懂，纳税人不必进行复杂的计算。采用比较评估时应提供多个参照物。

一般来说，纳税人对其税务提出异议，不能终止税务局执行其决定。纳税人仍需交纳所欠税款。唯一可以避免付款的方法是在向法庭提出起诉之前，向公共会计提出终止执行的要求。除非是较小的数额，公共会计往往要求纳税人提供相应的担保，以保证万一纳税人败诉时仍有能力支付所欠税款。

这些担保可以是银行担保，房地产抵押或商业资产抵押。所以，纳税人有必要和公共会计见面，商讨具体实施办法。

纳税人在向税务局提出申诉被拒之后，有两个月的时间向行政法院对税务局的决定提出起诉。在国外居住的纳税人有四个月时间起诉。由于税务领域的技术性较强，建议此类案件尽可能交由专业人员处理。

向法院提出起诉不能超出税务部门提出的数额。 向行政法院的起诉以书面方式进行。纳税人和税务机关均可在起诉书中改变原先的说法或提出新理由。

法院在获得足够文件后确定开庭日期并通知各方。由于行政法院书面审理的性质，当事人可以不出庭。出庭辩护的发言应尽量简短，以免拖延法官时间。  

在税务稽查后，有漏税行为的纳税人可受到两种处罚：支付迟付利息和罚款。

• Contrôle fiscal et information recueillie auprès d’un tiers
  Pour mémoire, l’Administration fiscale est en droit d’utiliser des informations recueillies à l'occasion d'une vérification de comptabilité d'une entreprise (entreprise...
• Comment récupérer la TVA en cas d’impayé ?
  Une entreprise, assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), collecte en principe de la TVA auprès de ses...
• Fausse déclaration d’accident du travail : attention aux sanctions !
  L’employeur est tenu de déclarer tout accident du travail dont est victime un de ses salariés... Et toute fausse déclaration...
• Examen de la situation fiscale personnelle du dirigeant
  L’examen de la situation fiscale personnelle du dirigeant peut faire suite au contrôle fiscal de l’entreprise. Cet examen est un...
• Report du délai de la déclaration de la CVAE
  L’administration fiscale vient de préciser que les entreprises ont jusqu’au 31 mai 2011 pour télédéclarer la cotisation sur la valeur...

迟付利息按月计算，为应缴税款的0.4%。个人所得税自第二年的7月1日起计算利息。

举例来说，2009年欠税3000欧元的纳税人自2010年7月1日计算利息。纳税人的迟付利息按五个月计算，即从7月至11月为止。

• 迟付利息 (5 个月中每月利息为 0.4%) 为 5 x 0.4% = 2% ;

• 共计 : 3 000 € x 2% = 60 €

如果欠税总额不超过税款总额的5%，纳税人可免交迟付利息。

• 税务局的第二种处罚是罚款。数额根据不同情况有以下几种：或
• - 个人所得税的罚款额为所欠税款的10% 。

• - 故意（也称恶意）漏税为所欠税款的40%
• - 以欺诈或作弊方式漏税为所欠税款的80%

根据法律，在课征40%以上罚款时应由税务局举证。

未在法定期限内报税者应支付迟付利息和应纳税款10%的滞纳金。当纳税人收到税务局发出的催付挂号信后，在30天内提交申报者，滞纳金额为20%。超过30天后申报者滞纳金额升至40%。

Un texte ! Vous pouvez le remplir avec du contenu, le déplacer, le copier ou le supprimer.

Lorem ipsum dolor sit amet, consetetur sadipscing elitr, sed diam nonumy eirmod tempor invidunt ut labore et dolore magna aliquyam.