读者:王女士二十多年前来法国工作生活,后来嫁给一位法国教师路易。王女士和路易育有一儿一女,夫妻恩爱。丈夫多年一直承担家庭主要开支。路易五年前把自己婚前房产的一半转到了王女士名下,并在三年前分别向两个子女每人赠送了20 000欧元。此外,路易还向他身患残疾,和他们一起生活的哥哥赠送了一辆汽车。不幸的是,路易在一次事故中去世。面对这一突如其来的打击,为今后的生计著想,王女士想了解自己和路易的其他家人应如何缴纳遗产继承税,可享受什么免税措施。
新桥律师:
法国继承税的计算相当复杂,而且经常发生变化。
根据2016年的新规定,在计算遗产时,首先要先减去负债(例如房屋贷款等),确定分给每个继承人的净资产,然后根据亲等和税率表确定免税比例。免税额的确定方法如下:
直系血亲(ligne directe)
直系血亲指父母和子女之间的关系,每个继承人可享受10万欧元的减税额。
假定路易的遗产为40万欧元,他有两个子女。他们的在20万欧元的基础上征税
(400 000 – 100 000 x 2)。
孙子女继承祖父母和外祖父母的遗产可享受10万欧元的减税额。
曾孙子女继承曾祖父母和曾外祖父母的遗产可享受5310万欧元的减税额。
夫妻和已签署互助合同(PACS)的同居者在继承遗产时免交遗产税。
兄弟姐妹的遗产继承或赠与享受15 932欧元的免税额。但满足以下三个条件者可完全免税:
• 1. 在死者去世时处在鳏寡、离婚或夫妻分居状态者。
• 2.在死者去世时年龄超过50岁,或患有不能自理的残疾者。
• 3.在死者去世前5年连续和死者在一起生活者。
以此看来,如果路易哥哥符合以上条件,路易提供的汽车当属免税范围。
叔伯姨婶、外甥和外甥女在继承遗产时的免税额为7967欧元。 而其他继承人只能免税1 594欧元。
残疾人
无论去世者的亲等关系如何,残疾人除了原有的免税额外,还增加159 325欧元的免税额,条件是残疾人已经丧失谋生手段或接受教育的能力。
超过减税部分按以下规定纳税:
赠予和遗产的税率 |
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免税额 |
超过免税额后的部分 |
税率 |
金额 |
赠予和遗产的免税额 : 祖父母和孙子女之间赠予的免税额 : 31 865 € 曾祖父母和曾孙子女之间 5 310 € 现金赠予免税额: 父母和子女之间,祖父母和孙子女之间,曾祖父母和曾孙子女之间31 865 € (赠予人应未满 80 岁 受赠人应为成年人)。 直系父母和子女之间相互赠予的土地及新建住房的免税额 : 100 000 € |
≤ 8 072 € |
5 % |
0 € |
8 073 € - 12 109 € |
10 % |
- 404 € |
|
12 110 € -15 932 € |
15 % |
- 1009 € |
|
15 933 € - 552 324 € |
20 % |
- 1806 € |
|
552 325 € - 902 838 € |
30 % |
- 57 038 € |
|
902 839 € - 1 805 677 € |
40 % |
- 147 322 € |
|
超过 1 805 677 € |
45 % |
- 237 606 € |
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读者:请问根据法国法律应该如何计算遗产税?税率是多少?哪些人可以减税?
新桥律师:
根据法国民法典,遗产税根据遗产继承人同死者的亲属关系而定。
首先,遗产总额低于3000欧元者完全免税。
自2007年8月22日以后,配偶和签订同居协议者无需支付其配偶或伴侣的遗产税。在某些情况下,住在同一居所内的兄弟姐妹也可免付遗产税。
自2012年8月7日以后,直系子女可享受的免税额从159 325欧元下降至10万欧元
兄弟姐妹满足以下三种情况者免交遗产税:
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侄子或侄女享受7 967 欧元的免税额。一起生活者的免税额提高至15 9 325欧元。其他继承人,包括同去世者无亲属关系者,可享受1 594欧元的免税额。2011年之后,残疾人无论与死者的亲属关系如何,均可享受159 325欧元的免税额,并同时享受原有亲属关系带来的减税额。例如,残疾直系子女的免税额为259 325 (100 000+159 325)欧元。超过免税额的部分的税率如下:
在直系亲属(父母子女)之间:
在扣除免税额后 |
税率 |
< 8 072 欧元 |
5% |
8 072 <= < 12 109 欧元 |
10% |
12 109 <=< 15 932 欧元 |
15% |
15 932 <=< 552 324 欧元 |
20% |
552 324 € <=< 902 838 欧元 |
30% |
902 838 € <=< 1 805 677 欧元 |
40% |
>= 1 805 677 euros |
45% |
在兄弟姐妹之间:
在扣除免税额后 |
税率 |
<= 24 430 欧元 |
35% |
> 24 430 欧元 |
45% |
在叔伯和侄子女之间:
遗产税为55%。代位继承者的税率在24 430欧元之内为35%,超过部分为45%。
在此之外的亲属和朋友之间的遗产继承税为60%。拥有至少子女的直系亲属自第三个子女起,每个子女享受610欧元的免税额。非直系亲属者的免税额为305欧元。