读者问:我在5年前购买了一些股票。其中有升有降。我准备抛出升值的个股。请问相关的税收如何计算?税率是多少?在什么条件下可享受免税?
新桥律师:
股票收入在扣除亏损部分及持股时间减免之后,按照个人所得计税。
持股时间减免规定如下 :
. 持股不超过2年减免 0%
. 持股2至8年减免 50%
. 持股8年以上减免 65%
此外,企业主可在一定条件下获得额外减免。
根据最高行政法院在2015年作出的决定,以上持股时间的减免不适用于亏损部分的计算。亏损部分可从盈利部分扣除。
一般来说,纳税人在三年后申报股票转让收入。例如,2013年的收入在2016年底申报。2014年的收入在2017年底申报。计算方式参见以下两个实例。
例1
一名纳税人在2014年获得2万欧元的A股收入,持股时间不到2年。同时在B股亏损1万欧元,持股时间8年以上。他交纳的个税税率为30%。
根据此前行政规定,该纳税人的股票转让净收入为20000-3500。 3500是10000亏损减去65%得出的,原因是亏损的B股已经持股8年以上。
而根据最高法院的方法,不考虑亏损部分的持股时间,股票转让的净收入为A股2万欧元 - B股亏损1万欧元 ,股票转让净收入为1万欧元。按30%的个人所得税率计算,纳税人应交纳3000欧元的个人所得税。
再如,纳税人在2014年实现A股转让利润2万欧元,持股时间为8年以上。在B股亏损1万欧元,持股时间不到2年。按此前的方法,纳税人不交个人所得税,原因是净收入2万欧元扣除持股时间65%的折扣和亏损的1万欧元,纳税人的净亏损为3000欧元。该亏损可在十年内从净收入中扣除。
根据最高法院的方法,纳税人的净收入为3500欧元,即收入2万欧元-亏损1万欧元,然后再扣除65%的持股时间。3500扣除30%的个人所得税为1050欧元。
注意:以上计算中还需考虑到应从净利润中扣除的15.5%的社保分摊金。
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